下面，我們來看一看現金流量表是個什么回事。所謂現金流量，簡單的說，就是在一段時期內，現金的流入，流出及結余的多少，現金流量表的目的也就是反應企業在一段時期內，流入、流出企業的資金有多少、分別是從哪里流來的，又因為什么原因流出了企業，這段時期內，到底是流入企業的多，還是流出企業的多，用流入的減去流出的，結余是多少，這個結余，在財務上，我們叫現金凈流量。

    我們可以將企業看成你家的水池，現金就是流經水池的水，現金流量表的作用，就是在水池的進水口按一個水表，在水池的出水口按一個水表，兩個水表分別記錄流入水池的水量和流出水池的水量，看一看一個月內，你們家一共用了多少水，排了多少水，然后用進水表的數減去排水表的數，再去看一看你家水缸里的水是增加了還是減少了，如果增加了，表示為以后停水做準備的水缸儲水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不夠燒火做飯用的。

    這當然只是一個簡單的比方，現實中現金流量表當然不是這么容易的。要理解現金流量表，除了理解現金流量表的作用外，還有一個比較重要的概念，就是收付實現制，關于收付實現制和權責發生制，我們在前面的部分中，已經提到過，在這里我們就不再細說了。要注意的一點是，現金流量表是按收付實現制來編制的，而資產負債表、利潤表及利潤分配表都是按權責發生制編制的。

    為什么有了以權責發生制為基礎的報表外，還要求編制以收付實現制為基礎的報表呢？這是由于權責發生制與收付實現的本質差異造成的，由于一般會計準則大多要求企業以權責發生制來進行會計的核算及報告，而權責發生制的一個特點就是，確定了收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會確認為收入；同時，付了錢不一定確認為成本費用，確認了成本費用，也不一定會付錢。這樣就會造成按權責發生制為基礎計算的收入減去成本費用后得到的利潤，有很大一部分不一定是實實在在收到錢的利潤，也許一分錢也沒有收到，利潤數卻很大。這樣就給人一種錯覺，就是這家公司很賺錢，其實窮得叮當響，銀行里一分錢也沒有。

    那這些沒有收到錢的利潤是什么呢，都是一些沒有收到錢的所謂收入，主要如應收帳款對應的營業收入等，這些都是公司有權在以后向債務人收回的錢，但俗語說得好，二鳥在林，不如一鳥在手，以后收回的錢是有風險的，說不定債務人卷了鋪蓋走人了，那你可就慘了。

    所以，對應收帳款的分析及管理，對每個公司都是非常重要的。隨便加一句，任何有風險的東西，都可能會產生收益，所以，對風險是要加以利用的，而不是一味的加以抵制，應收帳款也一樣，有風險，也可以利用來產生更多的收益。再拉回來，我們看一看另外一個需要以收付實現制編制報表的原因，那就是，你活下來，不是因為有利潤，而是因為你荷包里有錢，而要確認荷包里是否有錢，錢變多了還是變少了，對于企業來說，要知道這一點，就要以收付實現制來編制報表了。