近期，開(kāi)曼國(guó)際稅務(wù)合作部(DITC)在官網(wǎng)上對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(Economic Substance)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了更新，兩則通知就“相關(guān)實(shí)體”(Relevant Entity)并從事相關(guān)活動(dòng)(Relevant Activity) 提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)的截止日期進(jìn)行了延期。 
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)截止日期 - 最新版


兩則通知有何不一樣？
兩則通知內(nèi)容相近，根據(jù)官網(wǎng)的解釋，2月8日發(fā)布的內(nèi)容，是基于1月11日行業(yè)通知進(jìn)行的補(bǔ)充說(shuō)明，對(duì)每種類型進(jìn)行概述，進(jìn)一步梳理其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)提交的截止日期。因此1月11日的更具參考意義，而根據(jù)此說(shuō)法，不排除在后期內(nèi)容再次更新補(bǔ)充說(shuō)明。
 
關(guān)于開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(Economic Substance)
2020年11月12日，DITC在其官網(wǎng)上就須提交2019年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表的實(shí)體提供的資料，
發(fā)布了示例表格，從該等申報(bào)表示例中可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)現(xiàn)已明確分為兩個(gè)部分：

1. 提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知書(ES Notification)
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知書可識(shí)別實(shí)體是否為從事相關(guān)活動(dòng)的相關(guān)實(shí)體，并為提交周年申報(bào)表的先決條件。提交周年申報(bào)表有助于實(shí)體確保良好的信譽(yù)。

2. 提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)
透過(guò)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)的機(jī)制，已提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知書并確認(rèn)其正在從事相關(guān)活動(dòng)的實(shí)體可向DITC提供所需的信息和適用的輔助性證明，以便DITC評(píng)估實(shí)體是否已滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的要求。
 
如未按法規(guī)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)(ES Return)，有何后果？
根據(jù)開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相關(guān)法規(guī)要求指出，滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的“相關(guān)實(shí)體”并從事相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)體，如未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整理并向DITC 提交所需的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)，DITC可對(duì)其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。
 
對(duì)于上述提及的“相關(guān)實(shí)體”及“相關(guān)活動(dòng)”，DITC此前開(kāi)曼當(dāng)局此前發(fā)布的相關(guān)法規(guī)中，有明確的定義及范圍，具體如下：

//相關(guān)實(shí)體(Relevant Entity)
根據(jù)開(kāi)曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的定義，“相關(guān)實(shí)體”(Relevant Entity)是指：
所有根據(jù)在開(kāi)曼群島適用法律注冊(cè)成立或登記的公司、有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)、及根據(jù)《公司法》在開(kāi)曼群島注冊(cè)為外國(guó)公司的非開(kāi)曼群島公司。

//相關(guān)活動(dòng)(Relevant Activity)
根據(jù)開(kāi)曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法相關(guān)規(guī)定，為了滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試(ES Test)的要求，“相關(guān)主體”(Relevant Entity)必須在開(kāi)曼群島從事與“相關(guān)活動(dòng)”(Relevant Activity)有關(guān)的“核心活動(dòng)”(CIGA)。
相關(guān)活動(dòng)包括九個(gè)類別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運(yùn)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。其中各項(xiàng)對(duì)應(yīng)核心創(chuàng)收活動(dòng)請(qǐng)與瑞豐德永聯(lián)系進(jìn)行評(píng)估。
 
瑞豐德永觀點(diǎn)
?? 自推行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法以來(lái)，開(kāi)曼群島已經(jīng)公布了一系列法案與行業(yè)更新通知，可以看出開(kāi)曼當(dāng)局對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的決心與力度，特別是在OCED與歐盟加大力度打擊稅收天堂避稅的大背景下，嚴(yán)格執(zhí)行合規(guī)更是為了避免再次入選歐盟“稅收黑名單”。
?? 值得注意的是， 對(duì)未能按法規(guī)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)(ES Return)的“相關(guān)實(shí)體”，DITC可對(duì)其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。 從罰款金額來(lái)看，當(dāng)局對(duì)相關(guān)實(shí)體的違規(guī)力度還算比較大的，因此務(wù)必引起重視！
?? 最后，考慮到2020年新冠疫情的影響，開(kāi)曼當(dāng)局已多次對(duì)各類提交合規(guī)內(nèi)容的截止日期進(jìn)行了延期，可見(jiàn)DITC還是比較人性化的，考慮到其更新次數(shù)較為頻繁，瑞豐德永將持續(xù)進(jìn)行關(guān)注，因此后期若有最新內(nèi)容，將第一時(shí)間為您播報(bào)。
 
就以上內(nèi)容，若您的開(kāi)曼實(shí)體仍未提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表(ES Return)，請(qǐng)盡快交由有資質(zhì)的注冊(cè)財(cái)務(wù)分析師及服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記與上報(bào)，積極參與合規(guī)事項(xiàng)，詳情可聯(lián)絡(luò)瑞豐德永進(jìn)行咨詢。