1.新加坡全球最低稅自2025年1月1日起實(shí)施
2024年2月16日，新加坡財(cái)政部公布2024年財(cái)政預(yù)算聲明，宣布自2025年1月1日起，該國將引入防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）2.0框架支柱二的收入納入規(guī)則（IIR）和國內(nèi)補(bǔ)足稅規(guī)則（DTT），確保總部設(shè)在新加坡的跨國企業(yè)集團(tuán)的海外利潤按照最低15%實(shí)際稅率納稅。同時(shí)要求總部設(shè)在新加坡境外的跨國企業(yè)集團(tuán)在新加坡賺取的利潤也必須按15%最低實(shí)際稅率納稅（跨國企業(yè)集團(tuán)已在總部所在國家就新加坡盈利部分納稅的除外）。以上規(guī)則適用于全球年收入在7.5億歐元以上的大型跨國企業(yè)。
新加坡政府將因支柱二實(shí)施而產(chǎn)生的額外稅收用于再投資，以保持本國的外資吸引力。此外，考慮到支柱一規(guī)則（將征稅權(quán)從經(jīng)營所在地轉(zhuǎn)移至居住所在地）將導(dǎo)致新加坡發(fā)生一定的稅收損失，支柱一規(guī)則已被推遲實(shí)施。
2024年11月27日，《2024年跨國企業(yè)最低稅法》在新加坡官方公報(bào)上發(fā)布。
2.征管和申報(bào)
（1）注冊登記
在新加坡受GloBE規(guī)則約束的MNE集團(tuán)必須在新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊登記。MNE集團(tuán)的最終母公司必須在財(cái)年結(jié)束后的6個(gè)月內(nèi)，將以下內(nèi)容告知稅務(wù)機(jī)關(guān)：
1)MNE集團(tuán)注冊登記責(zé)任;
2)MNE集團(tuán)位于新加坡的成員實(shí)體、合資企業(yè)（JV）和JV子公司的身份;
3)MNE集團(tuán)在新加坡排除實(shí)體的身份;
4)根據(jù)新加坡法律設(shè)立、成立、組建或注冊登記的任何穿透實(shí)體或反向混合實(shí)體的身份;
5)MNE集團(tuán)位于新加坡的最終母公司、中間持股母公司和部分持股母公司的身份;
6)位于新加坡的MNE集團(tuán)責(zé)任成員的身份;
7)GloBE信息報(bào)告表(GIR)是否已經(jīng)或打算根據(jù)合格主管當(dāng)局協(xié)議報(bào)送給新加坡以外轄區(qū)的主管當(dāng)局。
（2）申報(bào)
根據(jù)OECD指南規(guī)定，該法律納入了報(bào)送GIR的相關(guān)方面。建議的方法是，位于新加坡的每個(gè)成員實(shí)體都有義務(wù)在新加坡報(bào)送GIR。但是，如果GIR由以下轄區(qū)報(bào)送，則可以免除此義務(wù)：最終母公司，或指定申報(bào)實(shí)體。
1)如果GIR由最終母公司或指定申報(bào)實(shí)體報(bào)送
則成員實(shí)體必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送告知。告知必須包含：報(bào)送GIR實(shí)體的詳細(xì)信息，以及此類實(shí)體所在的轄區(qū)。
2)如果GIR由指定當(dāng)?shù)貙?shí)體報(bào)送
則需要概述其代表報(bào)送的成員實(shí)體。GIR和相關(guān)告知必須在財(cái)年結(jié)束后15個(gè)月內(nèi)報(bào)送（過渡年度的截止日期為18個(gè)月）。
該法律第41條還要求報(bào)送應(yīng)繳納補(bǔ)足稅的跨國補(bǔ)足稅申報(bào)表（稱為“MTT申報(bào)表”）。MTT申報(bào)表的報(bào)送截止日期與GIR相同。該法律第43條對國內(nèi)補(bǔ)足稅申報(bào)表（DTT申報(bào)表）適用相同的規(guī)則。
（3）繳納
該法律第42條和第44條規(guī)定，任何MTT或DTT必須在MTT/DTT申報(bào)截止日期后的1個(gè)月內(nèi)繳納。必須以新加坡元進(jìn)行繳納。
該法律第45條規(guī)定，MNE集團(tuán)可以通過其指定當(dāng)?shù)谼TT報(bào)送實(shí)體，選擇將其財(cái)年的補(bǔ)足金額中歸屬于MNE集團(tuán)成員實(shí)體的部分單獨(dú)繳納。除非新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)另有許可，否則MNE集團(tuán)在任何財(cái)年內(nèi)不得對超過30個(gè)實(shí)體作出此項(xiàng)選擇。
